Когда нужно платить НДФЛ по ставке 35%

НДФЛ по ставке 35 % является максимальной ставкой по НДФЛ.  Согласно статьи 224 НК РФ НДФЛ по ставке 35 % облагаются выигрыши, проценты по вкладам в банках, а также материальная выгода.

Расчет НДФЛ с выигрыша

При налогообложении выигрышей  и призов в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ или услуг. При этом налог уплачивается только с сумм превышающих 4000 руб.

Например, вы приняли участие в конкурсе некой компании и выиграли ЖК телевизор стоимостью 24 000 руб. Налоговая база в этом случае составит 20 000 руб. (24 000 руб. —  4000 руб.), а сумма НДФЛ с выигрыша составит 7000 (20 000 х 35%)

Однако, если розыгрыш призов проводится в целях рекламы производителя или продавца товаров, а не самих товаров, то со стоимости призов  НДФЛ с выигрыша взимается по ставке 13% (Письмо Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-05/2-441); Например некая орагнизация устроила конкурс на лучший проект логотипа компании.  Такой конкурс не является рекламой товаров, работ и услуг, производимых компанией. Поэтому с доходов участников конкурса, получившие призы,  необходимо удержать НДФЛ с выигрыша по ставке 13 % со всей суммы полученного приза.

Расчет НДФЛ с процентов

При получение процентов по вкладам в банках, в том числе по срочным пенсионным вкладам.  Этот расчет применяется как физическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.

 – по рублевым вкладам – в части превышения суммы процентов по вкладу над ставкой рефинанисорвания ЦБ, увеличенной на 5%. При этом ставка рефинансирования берется за  весь период начисления процентов. Если ставка рефинансирования менялась, то нужно применять новую ставку с момента ее принятия.

— по вкладам в иностранной валюте в части доходов, превышающих 9% годовых.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды

При получение доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентов за пользовании е кредитными (заемными средствами. При  этом сумма доходов, подлежащая обложению налогом расситывается следующим образом:

— по рублевым  кредитам займам – исходя процент по кредиту (займу) больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, действующей на момент погашения процентов.

— по валютным кредитам – если процент по кредиту займу больше 9% годовых на момент уплаты процентов.

Для пайщиков кредитного потребительского кооператива или сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива при получении следующих доходов:

— дохода в виде платы за использование потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;

— процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

НДФЛ необходимо рассчитать с части превышения размеров указанных доходов над суммой процентов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% (п. 2 ст. 224 НК РФ)

Обратите внимание, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 35%, никакие налоговые вычеты не применяются.

Обязанность удержать и уплатить НДФЛ возложена на налогового агента (организации, в которой вы получили доход или материальную выгоду)