Доходы ИП при  УСН

При расчете налога по упрощенке многие ИП сталкиваются с проблемой: что включать в доходы ИП при УСН,  а что нет.  Ведь в доходы ИП при УСН включается не только выручка, но и другие доходы.

Вне зависимости от того какой объект налогообложения вы выбрали — доходы ИП при УСН признаются одинаково.

Для расчета доходов ИП при УСН  используется кассовый метод учета. Это означается что доходы признаются в момент поступления денежных средств кассу, на расчетный счет, а также в момент погашения задолженности иным способом (погашения обязательства взаимозачетом, оплата должником расходов индивидуального предпринимателя и др.).

В доходы ИП при УСН включаются:

1.Доходы от реализации  в денежной форме и натуральной  от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав.

2.  Внереализационные расходы

К доходам от реализации, с которых нужно заплатит налог по УСН относятся:

— выручка от реализации продукции, работ , услуг собственного производства

—  выручка от реализации покупных товаров

— выручка от реализации основных средств

—  выручка от реализации имущественных прав

-авансы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок

— доходы, олученные по бартеру

К внереализационным доходам, которые включаются в доходы ИП по УСН относятся :

—  стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), кроме имущества, указанного в статье 251 НК РФ

— штрафы и пени полученные от покупателей за нарушение условий хозяйственных договоров

— доходы в виде процентов по предоставленным займам

— стоимость материалов и запчастей полученных в результате демонтажа зданий и сооружений

-суммы кредиторской задолженности, списанной в результате истечения срока исковой давности.

Полный перечень внереализационных расходов приведен в статье 250 НК РФ. Поскольку от перечень не является закрытым, то и другие доходы, не указанные в нем также подлежат включению в доходы при применении УСН.

При возврате покупателя аванса, полученного  в счет предстоящих поставок, его сумма вычитается из доходов.  При этом в на дату возврата аванса покупателю в графе 4 книги доходов и расходов делается запись со знаком «минус».

Для определения величины дохода вам необходимо учесть доходы как в денежной так, и в натуральной форме.

В доходы индивидуального предпринимателя в натуральной форме включаются:

— полная или частичная  оплата за предпринимателя за поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг

— стоимость  безвозмездно полученных материальных ценностей, работ, услуг.

Доходы, полученные в натуральной форме вам необходимо пересчитать исходя из рыночных цен.

Доходы включайте в расчет налога в том периоде, в котором они поступили. При этом датой получения дохода является день погашения задолженности (день поступления денег на расчетный счет, в кассу,  день получения имущества и т.д.)

Полученные доходы должны быть подтверждены первичными документами ( выписки банка, приходные кассовые ордера и т.д.)

По доходам, полученным иностранной валюте произведите пересчет на рубли по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Если даты отгрузки и оплаты не совпадают, то возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Положительные курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов индивидуального предпринимателя.   Суммы положительных курсовых разниц необходимо отразить в книге учета доходов и расходов по УСН.

Пример расчета положительной курсовой курсовой разницы при при поступлении оплаты от покупателя

25.01. 12 ИП Власов Н.А. отгрузил  в адрес ООО «Альфа» 100 бутыток подсолнечного масла по цене 1 евро за штуку. Покупателю был выствлен счет на 1000 евро.  16 февраля ОО «Альфа» оплатило указанную продукцию, перечислив на расчетный счет предпринимателя 100 евро.

Условный курс евро на 16.02.12 составил 39, 5

Условный курс евро на 15.03.12 составил 45,3

Рассчитаем курсовую разницу

1000 х 45,3 – 1000 х39,5 = 45 300 -39 500 = 5800 руб.

По авансам, полученным в иностранной валюте, доходы определяются  по курсу ЦБ РФ на момент получения аванса.

Кроме того, в состав если у вас возникли положительные разницы от  переоценки обязательств , а также  имущества в виде валютных ценностей, то их нужно включить в доходы на либо в момент перехода права собственности на имущество, либо в в последний день отчетного периода.

Пример расчета курсовой разницы при переоценке обязательств в иностранной валюте

10 февраля на валютный счет индивидуального предпринимателя был зачислен аванс в счет предстоящей поставки товаров на экспорт. Сумма аванса – 1000 евро. Условный курс евро на 1 июня – 42,10 руб./EUR. Объем выручки, пересчитанной в рубли, составляет 42 100 руб. 10 февраля эту сумму включаем в доходы и отражаем в графе 4 в книге учета доходов и расходов.

В течение февраля товары в счет полученного аванса не отгружались. По состоянию на 30 июня на валютном счете в банке числится та же сумма – 1000 евро. Условный курс евро на 30 июня – 43,80 руб./EUR, сумма в рублях составляет 43 800 руб.

В результате возникла положительная курсовая разница в рамере Поскольку курс евро вырос, рублевая оценка иностранной валюты на валютном счете увеличилась. Возникла положительная курсовая разница в сумме 310 руб. (43 810 руб. – 43 500 руб.), которую бухгалтер включает в состав внереализационных доходов. 30 июня эта сумма отражается в книге учета доходов и расходов.

Какие доходы не включаются в расчет налога по УСН?

К доходам, с которых не нужно платить налог по упрощенке относятся:

— средства полученные по договору займа

— средства полученные в качесте залога или задатка

— доходы, полученные в виде дивидендов по государственным ценным бумага

— суммовые разницы по операциям в условных единицах

Кроме того, не включаются в доходы индивидуального предпринимателя следующие внереализационные доходы:

— дивиденды, полученные от участия в деятельности в российских организациях ( с этих доходов организация обязана удержать НДФЛ в ставке 9%)

— дивиденды от участия в деятельности в иностранных организаций

— материальная выгода по вкладам в банках

— доходы от продажи имущества, если оно не использовалось в предпринимательской деятельности

— доходы от сдачи в аренду помещения, если такая деятельность не включанов в перечень видов экономической деятельности ОВВЭД индивидуального предпринимателя

Выводы: не все доходы включаются в доходы ИП при УСН, некоторые из них подлежат налогообложению НДФЛ

Обратите внимание: с 2013 года изменится порядок учета курсовых разниц при применении УСН. Подробности смотрите здесь.