Как рассчитать НДФЛ и не прогадать

При работе по найму НДФЛ за вас рассчитывает и платит работодатель. Иная ситуация возникает, если вы продаете свое имущество, получаете выигрыши от участия в лотерее, дивиденды от других организаций, продаете движимое и недвижимое имущество, продаете свою долю в уставном капитале, получаете доход в РФ как нерезидент и т.д. НДФЛ уплачивается со всех доходов, полученных в календарном году, кроме доходов освобождаемых НДФЛ.  Налогом на доход облагаются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

— физические лица — налоговые резиденты РФ;

— физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

1. Определить облагается ли ваш доход НДФЛ. Перечень, доходов, освобождаемых от НДФЛ смотрите здесь.
2. Определите какие доходы облагаются частично НДФЛ частично (например выигрыши в лотерею стоимостью менее 4000 руб. не облагаются НДФЛ)
3. Определить размер налоговых вычетов по доходам облагаемым по ставке 13 %
4. Определить свой статус : являетесь ли вы резидентом или нерезидентом РФ. И определите ставку  НДФЛв соответствии со своим статусом.
5. Определите где находится источник вашего дохода. (в Российской Федерации или за ее пределами)
6. Исключить из облагаемого дохода ту часть которая не облагается НДФЛ
7. Определить ставку НДФЛ в зависимости от своего статуса по каждому виду дохода, который облагается НДФЛ
8. Сложить вместе  доходы, по которым установлена одинаковая ставка НДФЛ
9. Определить размер налоговых вычетов по доходам, облагаемых по ставке 13 %(социальных, имущественных, профессиональных),
10. Рассчитать НДФЛ по каждому  виду дохода
11. Сложить полученные суммы НДФЛ

Итак определим что же признается облагаемым доходом  физического лица  Согласно Налогового кодекса обложению НДФЛ подлежат следующие доходы:

1. Доходы от сдачи в аренду помещении

Полученная сумма будет облагаться налогом, который вы должны перечислить в бюджет.

Если со своего дохода вы добровольно или по решению суда платите алименты  или оплачиваете  другие взыскания (самостоятельно или по решению суда), то эти расходы не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.  (абзац 2 п.1 статьи 210 НК РФ).

Доходы и расходы  валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на день получения (оплаты)

Доходы в денежной и натуральной форме в виде имущества (кроме недвижимого имущества, транспортных средств,  акций, долей и паев) полученные от физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями не облагаются НДФЛ.

Недвижимое имущество, транспортные средства, а также акции, доли, полученные  порядке дарения облагаются по ставке 13% исходя из их рыночной стоимости.

Освобождаются от уплаты НДФЛ абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ
доходы полученные в результате дарения в случае если даритель и одаряемый являются членами одной семьи или близким родственниками. Согласно Семейного кодекса членами одной семьи являются не кровные родственники при совместном проживании (муж и жена, отчим и пасынок, мачеха и падчерица). Близким родственниками являются члены семьи имеющее близкое родство (родители и дети, бабушки дедушки)

Сумма НДФЛ рассчитывается в рублях без копеек. При этом суммы до 50 копеек включительно отбрасываются, а свыше 50  копеек округляются до рубля.

После того, как вы рассчитали НДФЛ вам необходимо заполнить и сдать декларацию 3 НДФЛ.

ПРИМЕР расчета НДФЛ

Гражданин Петров С.А. в 2012 году получал следующие доходы

Доход от продажи автомобиля, которым владел менее 3 лет. Доход от продажи квартиры, взятой в ипотеку – 2500 000 руб

 Как рассчитать  НДФЛ по ставке 13%

Налоговую базу , облагаемую НДФЛ по ставке 13, рассчитывайте так

Теперь рассчитаем сумму НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет:

После того, как вы рассчитали НДФЛ вам необходимо заполнить и сдать декларацию 3 НДФЛ.

ПРИМЕР расчета НДФЛ

Гражданин Петров С.А. в 2012 году получал следующие доходы

Доход по основному месту работы  в размере 100 000 руб. Из этого дохода были удержаны алименты на ребенка в размере 25 000 руб.

Доход от продажи земельного участка, которым владел менее 3 лет, составил 650 000 руб. При этом покупная стоимость земельного участка составила 700 000 руб.

Доход от сдачи квартиры в аренду в размере 200 000 руб.

Получил единовременную материальную помощь от предприятия в размере 6000 руб.

Рассчитаем НДФЛ:

1. Определяем что все доходы Петрова С.А. подлежат обложению НДФЛ.
2. Определяем часть доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ – это размер единовременной материальной помощи не превышающий 4000 руб.
3. Определяем статус гражданина Петрова С.А. Чтобы быть сохранить статус резидента России гражданин Петров должен  пробыть на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяц. Гражданин Петров в течение календарного года уезжал на лечение за границу сроком на один месяц. Период выезда на кратковременное лечение (до 6 месяцев)  не берется при расчете статуса резидента. Следовательно, гражданин Петров является резидентом РФ.
4. Определяем источник дохода гражданина Петрова:  все доходы Петров получил на территории РФ.
5. Налогооблагаемый доход составит:

По основному месту работы доход рассчитывается так:

Определяем размер стандартного вычета на ребенка. Гражданин Петрову предоставлен стандартный вычет на 1 ребенка в размере 1000 руб в месяц. Следовательно размер стандартного вычета за год составит:  1000 руб. х 12 мес = 12 000. Размер уплаченных алиментов не уменьшает сумму налогооблагаемого дохода.

Доход от продажи земельного участка рассчитываем следующим образом:

Поскольку земельный участок находился в собственности у петрова менее 3 лет, то доход от его продажи не освобождается от уплаты НДФЛ.

Поскольку гражданин Петров в 2012 году являлся резидентом, то ставка НДФЛ по таким доходам составляет 13%. Кроме того как резидент РФ гражданин петров Может воспользоваться имущественным вычетом, использовав 2 варианта; либо воспользоваться имущественным вычетом при продаже недвижимого имущества в размере 1 000 000 руб,  либо уменьшить свой доход на расходы, связанные с покупкой этого земельного участка.  Однако Петрову в этом случае все равно каким видом вычета воспользоваться, потому, что в любом случае доход будет отрицательным (600 000 руб. – 700 000 руб. = — 100 000 руб.) или (600 000 руб. – 1000 000 руб. = -400 000 руб.). В этом случае сумма налогового вычета оказалась больше дохода, то налогооблагаемый доход в этом случае будет равен нулю.  То есть налоговый вычет при продаже имущества в этом случае принят только в размере, не превышающем 650 000 руб. Сумма неиспользованного вычета на следующий год не переносится. Исключение лишь составляет имущественный вычет при покупке жилья или строительстве индивидуального жилого дома.

Материальная помощь облагается НДФЛ только в сумме, превышающей 4000 руб.

Определим общий налогооблагаемый доход:

Сумма полученных доходов составит:

Доход по основному месту работы 100 000 руб.+ Доход от продажи земельного участка 650 000 руб. + доход от сдачи в аренду квартиры 200 000 руб. + материальная помощь 6000 руб.= 956 000 руб

Сумма налоговых вычетов составит: 16 800 стандартный вычет на ребенка + 650 000 имущественный вычет при продаже земельного участка = 666 800 руб.

Доходы, которые частично не облагаются НДФЛ составят 4000 руб.

Таким образом сумма налогооблагаемого дохода будет равна = 956 000 руб. – 666 800 руб. – 4000 руб. = 288 800 руб.

Сумма НДФЛ составит 288 800 руб. х 13% = 37 544 руб.

После того, как вы рассчитали НДФЛ вам необходимо заполнить и сдать декларацию 3 НДФЛ. Еще нам предстоит разобраться в том как рассчитать НДФЛ по ставке 9%, 30% и 35%.

Но об этом поговорим в следующих статьях

До встречи!

ОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ!