Реклама ЕНВД

Одним из видов деятельности, подпадающих под ЕНВД является реклама.  К такой деятельности относится: ЕНВД наружная реклама , а также ЕНВД размещение рекламы на транспортных средствах.

Важно отметить, что применение ЕНВД по рекламе не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная или с помощью пластиковой карты).

ЕНВД наружная реклама

Деятельность по распространению наружной рекламы на рекламных конструкциях подпадает под ЕНВД в следующих случаях:

— реклама должна быть направлена на получение доходов

— информация размещается на рекламной конструкции ее владельцем или уполномоченным лицом

Реклама на транспортных средствах

ЕНВД реклама на транспортных средствах

Реклама на транспортных средствах облагается ЕНВД при соблюдении следующих условий:

— реклама направлена на получение доходов

— реклама размещается ее владельцем на основании договора с рекламодателем на основании Закона №38-ФЗ от 13.03. 2006 г.

— транспортные средства, на которых размещается реклама, включены Общероссийский классификатор основных фондов по коду 15 0000000

ЕНВД по рекламе, размещенной на транспортных средствах рассчитывается вне зависимости от того где размещена эта реклама: снаружи или внутри транспортного средства.

Если индивидуальный предприниматель самостоятельно распространяет рекламу о своих товаров, то платить ЕНВД по рекламе не нужно.

Если индивидуальный предприниматель сдает свои средства наружной рекламы или местах для рекламы на транспортных средствах другим и организациям и индивидуальным предпринимателя, то обязанности платить ЕНВД по Рекламе у него не возникает.

В случае размещения социальной рекламы индивидуальный предприниматель обязан уплачивать ЕНВД, но только в том случае, если та реклама осуществляется на платной основе и направлена на получение дохода.

Для  расчета ЕНВД по распространению и размещению рекламы необходимо также использовать следующие показатели:

Физический показатель (площадь в квадратных метрах, либо количество транспортных средств);

• 3000 руб./кв.м  — базовая доходность реклама ЕНВД на  конструкциях (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• 4000 руб./кв.м —  базовая доходность реклама ЕНВД на конструкциях с автоматической сменой изображения (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• 5000 руб.кв.м  — базовая доходность реклама ЕНВД на электронных табло (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• 10 000 руб./шт. — базовая доходность реклама ЕНВД на транспортных средствах  (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
• коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
• корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете ЕНВД коэффициент К2 округляется до 3 знаков после запятой, а коэффициент-дефлятор округлять не нужно(п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Расчет ЕНВД реклама (наружная)

Расчет физического показателя по ЕНВД для наружной рекламы зависит от того, в каком виде представляется реклама

Для расчета ЕНВД по наружной рекламе с использованием рекламных конструкций принимается размер физического показателя используйте площадь нанесенного изображения в квадратных метрах (п. 3 ст. 346.29, абз. 32 ст. 346.27 НК РФ).

Для расчета физического показателя при наружной рекламе в виде электронных табло используется площадь светоизлучающей поверхности в квадратных метрах. При этом физических показатель не зависит от количества демонстраций.

Чтобы рассчитать физической показатель при рекламе на щитах с автоматической сменой изображения нужно взять площадь демонстрируемой поверхности в квадратных метрах (п. 3 ст. 346.29, абз. 33 ст. 346.27 НК РФ). В этом случае также не имеет значение сколько объектов для демонстрации имеет эта конструкция.

Определим налоговую базу по ЕНВД по наружной рекламе

Расчет ЕНВД реклама на транспортных средствах

При размещении рекламы на транспортных средствах физический показатель рассчитывается исходя из количества транспортных средств, используемых для размещения рекламы. При этом количество транспортных средств, на которых размещается реклама должно быть указано в договоре с рекламодателем

Определим налоговую базу по ЕНВД реклама на транспортных средствах

Если физический показатель изменился, то его нужно учитывать с начала месяца, в котором указанное изменение произошло.

Теперь рассчитаем сумму ЕНВД за отчетный квартал