Платит или не платит иностранец НДФЛ в России

Платит или не платит иностранец НДФЛ в России зависит от того,  где он получает доходы (в России или за рубежом), а также от его статуса (резидент или нерезидент).

Кроме того, важно помнить, что у России со многим государствами заключены соглашения об избежании двойного налогообложение. Если эти соглашения предусматривают особый порядок уплаты НДФЛ, то граждане таких государств могут получить освобождение от  уплаты НДФЛ иностранцами в России.

Согласно положениям статьи 208 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица резиденты и нерезиденты РФ. Причем  резиденты РФ платят НДФЛ как по доходам полученным в России, так и за ее пределами. А нерезиденты платят НДФЛ только п доходам, полученным в России. Однако важно помнить, что нерезидентом РФ может быть не только иностранец, но и гражданин России, пробывший на территории страны менее 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев.

Согласно п.2 статьи 209 НК РФ доходы нерезидентов, полученные за пределами Российской Федерации, НДФЛ не облагаются.

Таким образом, если иностранный сотрудник работает в зарубежном филиале или представительстве, то порядок исчисления и уплаты налога на доходы устанавливается законодательством того государства, на территории которой расположен филиал или представительство.  При этом налог поступает в бюджет той же страны.

НДФЛ иностранец-резидент

Если иностранец имеет статус резидента РФ то НДФЛ по доходам, полученным за рубежом, он обязан рассчитать самостоятельно (подп.3 ст.228 НК РФ) При этом он должен в срок до 30 апреля подать в налоговую инспекцию по месту регистрации налоговую декларацию 3 НДФЛ.  При этом в случае если между Россией и иностранным государством, в котором получал доходы  гражданин,  заключен соглашение об избежании двойного налогообложения, то сумма НДФЛ, уплаченная в иностранном государстве засчитывается в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству.

Рассмотрим данную ситуацию на примере расчета НДФЛ для сотрудников – граждан Украины.

Например ООО «Содружество» имеет собственное представительство на территории  Украины. С 10 июля в представительстве работают два сотрудника, которые являются гражданами Украины.

Сразу отметим, что между Россией и Украиной  08 февраля 1995 года было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложение в отношении НДФЛ и других налогов, уплачиваемых на территории этих стран. Поскольку международные договоры имеют приоритет перед российскими законами, то при расчете НДФЛ нужно опираться именно на это Соглашение.

Один из сотрудников Ткаченко В.А. проживает на территории Украины в 2012 году в Россию не приезжал. По российскому законодательству для уплаты НДФЛ данный сотрудник является нерезидинтом, а по украинскому законодательству – резидентом Украины. Следовательно, НДФЛ с его доходов в России не удерживается.  По украинскому законодательству налог со своих доходов граждане Украины должны уплачивать в бюджет самостоятельно.

Другой сотрудников, Лукьяненко С.Н. тоже проживает в Украине. Однако с 01 января 2012 года по 10 июля 2012 года она находилась в России. (191 день)По российскому законодательству гражданка Лукьяненко С.Н, является резидентом России, поскольку находилась на ее территории в 2012  более 183 дней. По украинскому законодательству гражданка Лукьяненко является нерезидетом Украины.  Поэтому его доходы, полученные от представительства ООО «Содружество» в Украине облагаются НДФЛ по российскому законодательству. Также доходы Лукьяненко С.Н. облагаются налогом на доходы и по украинскому законодательству.  Если налог был уплачен в бюджет Украины, то эта сумма будет засчитана при уплате НДФЛ в России (ст.22 Соглашения).

Сумма налога Лукьяненко С.Н. в России составила 20 000 руб., а бюджет Украины было уплачено 25 000 руб.

В итогам 2012 года Лукьяненко С.Н. должна самостоятельно предоставить в российскую налоговую инспекцию декларацию 3 НДФЛ.  Сумма налога, уплаченная на Украине,   подлежит зачету при уплате налога в России. Поскольку сумма налога, уплаченная в Украине, больше суммы налога в России, то к зачету принимается только сумма 20 000 руб.

Ставка налога, по которой удерживается НДФЛ в России зависит от статуса налогоплательщика.

НДФЛ иностранец нерезидент

С резидентов НДФЛ рассчитывается п ставке 13 %, с нерезидентов – по ставке 30%.

Исключение составляют сотрудники, которые признаны высококвлифицированными специалистами. Доходы высококвалифицированных специалистов облагаются по ставке 13% независимо от их статуса.  Эти правила распротсраняются только на выплаты начисленные в течение срока действия трудового договора. Если срок договора истек, то такие выплаты облагаются в общеустановленном порядке. Также если высококвалифицированный специалист нерезидент получает доходы, не связанные с его трудовой деятельностью (например получает материальную помощь), то такие доходы облагаются по ставке 30%.

Кроме того доход нерезидентов не может быть уменьшен на сумму стандартных вычетов, в ом числе и высококвалифицирванных специалистов.

После того как сотрудник пробыл на территории России более 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев он приобретает статус резидента и платит налоги по ставке 13%. Он также имеет прао воспользоваться правом на стандартные, имущественные и социальные вычеты. Для расчета суммы НДФЛ за год его статус нужно определить на последний день года: и если в конце года сотрудник имеет статус резидента, а в начале года он был нерезидентом,, то необходимо пересчитать НДФЛ по ставке 13 % (ранее рассчитанный по ставке 30%) с  начала года и вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ. Если сотрудник пробыл на территории России 183 дня с начала календарного года, то его статус резидента до конца года уже не может изменится, поэтому с этого момента можно уже не проверять статус сотрудника.

Обратная ситуация может произойти, если сотрудник в начале года был резидентом, а в конце года стал нерезидентом. Например, сотрудник был направлен в длительную командировку сроком более 183 дня. В этом случае НДФЛ нужно пересчитать НДФЛ по ставке 30 % за весь год.

Если организация по каким-то причинам (например, в связи с увольнением сотрудника) не смогла удержать доначисленный НДФЛ, то она известить об этом налогоплательщика и налоговую инспекцию.

Подробнее о том как иностранцу избежать уплаты НДФЛ при продаже имущества на территории России можно прочитать здесь.

ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ